Гайд: Как сдать налоговую декларацию по упрощенной системе за 1 квартал 2024 года

Все налогоплательщики в РФ обязаны подавать в налоговые органы декларации по результатам своей деятельности. Если организация временно прекращала свою работу в отчетном периоде и не имеет объектов налогообложения и денежных средств к концу периода, или была зарегистрирована в 1 квартале 2024 года, то ей предоставляется возможность представить единую (упрощенную) декларацию вместо нескольких нулевых. 

Единая упрощенная декларация (нулевая) - это документ, который позволяет налогоплательщикам без оборотов в отчетном периоде представить его в упрощенной форме (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Для того, чтобы воспользоваться этим правом, необходимо соблюсти ряд условий в отчетном периоде:

• Налоговый или отчетный период по включаемым в ЕУД налогам не должен составлять месяц.
• Не должно быть объектов обложения по включаемым в декларацию налогам.
• В течение всего периода у налогоплательщика не должно быть движений по расчетным счетам и кассе.
• Не должно быть операций декларации по НДС раздел 7.

При аналогичных условиях может быть представлена упрощенная декларация по ЕСХН.

ЕУД предоставляется в ИФНС по месту нахождения компании или по месту регистрации ИП, в форме бумажного или электронного документа (если численность работников превышает 100 человек).
Отчет можно представить:

• Лично в ИФНС.
• В электронном формате через "Личный кабинет" на сайте ФНС.
• Отправить Почтой России с описью вложения.

ЕУД нельзя предоставлять вместо декларации 3-НДФЛ, предусмотренной для ИП на ОСНО.

В ЕУД не включаются данные по страховым взносам. По ним, при отсутствии начислений в отчетном периоде, необходимо представить в ИФНС "Расчет по страховым взносам" с нулевыми показателями, а также раздел-2 формы ЕФС-1 в Единый Социальный фонд.

ЕУД не может быть не нулевой и не заменяет никакие ежемесячные отчеты.

Единая упрощенная налоговая декларация 2024 года заполняется в соответствии с приказом Минфина № 62н.

Общие требования к бумажной форме отчета следующие:

• Заполнение должно быть ручкой (синей или черной), либо на компьютере с последующей печатью на принтере.
• Запрещено использование корректоров для исправлений ошибок.
• Компании и ИП заполняют только первый лист, физические лица - оба листа.

Рассмотрим подробно, как заполняются 1 и 2 страницы ЕУН.

Заполнение единой упрощенной декларации: Страница 1 

Поле «ИНН»
ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП»
ИП поле КПП не заполняют.
Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации.

Поле «Вид документа»
Ставится:
1 / –  (если за налоговый период декларация сдается первый раз).
3 / 1 (если это первое исправление),
3 / 2 (если второе) и т.д.

Поле «Отчетный год»
В этом поле указывается год, за который сдается декларация. Отчетный период непосредственно по каждому налогу указывается ниже.

Поле «Представляется в»
В этом поле указывается наименование ИФНС. Узнать его можно на сайте ФНС России.
Далее указывается полное наименование организации.
В случае подачи декларации физлицом (ИП) – его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

Поле «Код ОКАТО»
В этом поле указывается код по ОКТМО. Узнать код по ОКТМО можно на сайте Росстата.

Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»
В этом поле указывается код деятельности в соответствии с последним классификатором ОКВЭД. ИП и ООО могут найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРИП (ЕГРЮЛ).

Заполнение единой упрощенной декларации: Таблица учета налогов

Графы 1 и 2
Построчно указываются налоги, по которым сдается декларация. Налоги вписываются в очередности, соответствующей нумерации глав части второй НК РФ по этим налогам. Номер главы указывается в графе 2.

Графы 3 и 4
Если налоговым периодом является квартал, то в соответствующей ячейке графы 3 указывается значение – 3.
В графе 4 пишется номер квартала, за который подается декларация:

• I квартал – 01.
• II квартал – 02.
• III квартал – 03.
• IV квартал – 04.

Если налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то в соответствующей ячейке графы 3 указывается значение налогового (отчетного) периода:

• Квартал – 3.
• Полугодие – 6.
• 9 месяцев – 9.
• Год – 0.
  В графе 4 в этом случае ставится прочерк.

Заполнение единой упрощенной декларации: Остальные поля 1 страницы

Поле «Номер контактного телефона налогоплательщика»
Указывается в любом формате (например, «+74950001122»).

Поле «Декларация составлена на страницах»
Указывается количество страниц, из которых состоит декларация (обычно «001»).

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий»
Ставится количество листов документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то ставятся прочерки.

Блок «Доверенность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю»:

• Если декларацию сдает организация, указывается ФИО руководителя, ставится подпись, печать организации и дата подписания декларации.
• Если декларацию сдает физлицо (ИП) – ставятся только подпись и дата подписания декларации.
• Если декларацию сдает представитель, указывается наименование документа, подтверждающего его полномочия (копия этого документа прилагается к декларации).

Заполнение единой упрощенной декларации: Страница 2 

Если физические лица (не ИП) не хотят по каким-либо причинам указывать в декларации свой ИНН, они обязаны заполнить вторую страницу и отразить в ней свои персональные данные.

Единую (упрощенную) декларацию необходимо подавать один раз в квартал, не позднее 20-го числа месяца, следующего за завершившимся кварталом, полугодием, девятью месяцами или календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Если 20-е число отчетного месяца приходится на выходной день, нерабочий праздник или нерабочий день в соответствии с указом президента, то декларацию можно представить на первый рабочий день, следующий за ним, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Следовательно, сдать отчет за 1 квартал 2024 г необходимо не позднее 22 апреля 2024 года.

ЕУД отличается от других отчетов ответственностью налогоплательщика за несоблюдение сроков представления. За другие виды отчетности штрафы налагаются отдельно за каждый отчет. Однако в случае ЕУД, поскольку в декларации содержатся данные по нескольким налогам (например, НДС и налог на прибыль), штрафы будут применяться по каждому из них отдельно. Это объясняется тем, что в случае отсутствия декларации информация по нескольким налогам будет отсутствовать одновременно.

На основании ст. 119 НК РФ взимается штраф в размере 5% от суммы налога, но не менее 1 000 рублей. Поскольку ЕУД является нулевой, то суммирование налогов отсутствует, что делает невозможным использование ставки 5%. Поэтому штраф составит 1 000 рублей для каждого налога в декларации.
Кроме того, за нарушения предусмотрена административная ответственность по ст. 15.5 КоАП РФ. С ответственного должностного лица организации взимается штраф в размере 300-500 рублей.

Обучить специального сотрудника можно в ЕВИДПО. У нас есть более 25 курсов переподготовки и повышения квалификации для работников бухгалтерии. Обучение проходит дистанционно и без отрыва от работы!

Таким образом, подать ЕУД за 1 квартал 2024 г. сможет ограниченное число налогоплательщиков, поскольку сложно соблюсти порядок и условия, позволяющие сдать упрощенную форму. Тем, кто соответствует требованиям, сдать отчет за 1 квартал 2024 г необходимо не позднее 22 апреля 2024 года.